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全球嚴打避稅潮 愛爾蘭欲封堵稅制漏洞

                                                                           2014-10-15

 

   跨國企業正為最後的“雙層愛爾蘭”避稅模式進行准備。

  有稅務專家稱,在歐盟和其他國家政府等多方重壓下,愛爾蘭政府預計於當地時間14日宣布修改稅收政策,最終可能封堵這一世界上最廣為人知的企業所得稅漏洞之一。

  “雙層愛爾蘭”的稅收模式

  據美國《華爾街日報》報道,目前,很多跨國企業,尤其是科技和制藥企業正准備“作戰計劃”,以應對未來可能的變化。“很多公司目前都在開始計劃。”致同國際稅務部門全球負責人拉傑伯格(FrancescaLagerberg)說,“無法承擔等待(的後果)。”

  所謂“雙層愛爾蘭”稅收安排通常是利用各個政府不同稅收所在地的規定,由一家在愛爾蘭注冊經營業務的公司向另一家不征收企業所得稅的關聯企業支付知識產權費用,後者因稅收所在地不在愛爾蘭而規避了大量稅賦,從中獲益。

  這甚至令企業的有效稅率低於愛爾蘭企業稅率。後者的企業稅率本就較低,僅為12.5%。它往往還搭配著另一所得稅漏洞—“荷蘭三明治”,即利用愛爾蘭和荷蘭子公司的結構,將每年數十億歐元的利潤轉移到其他避稅天堂。

  目前使用這種稅收安排的企業中不少是美國科技企業,包括美國科技業巨頭谷歌公司、臉譜網(Facebook)、虛擬化軟件制造商VMwareInc.等。

  海外避稅熱潮

  近年來,全球掀起了打擊海外避稅的熱潮。9月22日,美國財政部公布一攬子措施,遏制美國公司通過將總部遷至海外等手段逃避國內企業稅的現象。美國是全球企業稅負最高的國家之一,聯邦企業稅率達到35%。新措施將阻止這些公司進行稅收倒置和在海外拆分其分支機構,制止它們在不繳納美國國內企業稅賦的情況下獲得離岸收入。

  在過去的數年中,為了避稅,有數十家美國企業將納稅申報地遷移至海外稅收較低的國家。今年6月,全球第二大醫療器械公司美敦力宣布收購愛爾蘭醫療企業公司柯惠醫療,計劃將新公司總部遷至愛爾蘭;8月,有消息稱知名快餐連鎖企業漢堡王正和加拿大最大的咖啡和食品零售商TimHortons商討合並事宜,計劃合並後將總部遷出美國,以達到避稅目的。

  英國《金融時報》引述美國資深民主党議員的話稱,今年有25家美國企業考慮遷往海外。

  同時,歐盟等地也在加強對企業跨國避稅行為的監管。早在去年9月,布魯塞爾就宣布調查愛爾蘭、盧森堡、荷蘭和跨國公司的稅收協議。今年6月,歐盟委員會聲明,對蘋果、星巴克和菲亞特三家跨國公司進行調查,同時,愛爾蘭、荷蘭以及盧森堡三個國家在被調查行列。

  在9月底发布的調查報告中,歐盟稱懷疑蘋果公司和愛爾蘭政府進行“暗箱交易”,用解決當地就業等條件,換取從愛爾蘭政府補貼中非法獲利,多年來享受低於2%的稅率,非法獲利可能高達數十億歐元。

  而在去年美國參議院舉行的聽證會上,就已发現蘋果公司將巨額利潤轉移至海外子公司,卻並未申報海外子公司的稅務所在地。

  結束“雙層愛爾蘭”

  今年9月,經濟合作與发展組織(OECD)提出了新的國際稅則提案,未來可能去掉那些可以被企業利用避稅的規定條款。

  在廣泛推動的全面改革企業稅收制度的過程中,愛爾蘭和“雙層愛爾蘭”已經成為焦點。在重重壓力下,稅務專家們預計愛爾蘭將宣布逐步結束“雙層愛爾蘭”。英國《金融時報》此前曾引述知情人士的話稱,歐盟如果啟動另一項全面調查可能令愛爾蘭財政部長努南(MichaelNoonan)承壓,他考慮在14日的2015年預算中結束“雙層愛爾蘭”稅收安排。

  會計师事務所普華永道都柏林稅務負責人奧洛克(FeargalO’Rourke)說:“我們獲得的所有信號都顯示,這將在今年進行。”目前仍不清楚新政策將多快正式生效。源於稅務專家和科技公司高管的消息稱,愛爾蘭政府可能對一些公司實行3~7年的“祖父條款”,以讓那些公司有時間進行新的稅收規劃。而該時間表可能會和OECD提出的新國際稅則提案的正式實施時間有重疊。

  多位稅務專家表示,相關企業已經在考慮公司結構可能的改變,比如關閉子公司或轉移安置知識產權等。愛爾蘭畢馬威會計师事務所稅務合夥人斯卡利(AnnaScally)說:“我們一直在和客戶共同努力找出他們可能的選擇。”

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